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出口退(免)稅的貨物范圍

[ 發(fā)布日期:2006/9/21 14:22:29 ] 瀏覽人數(shù): 5566

      確定出口http://en.stonebuy.com/貨物退(免)稅的貨物范圍,是確定執(zhí)行出口http://en.stonebuy.com/貨物退(免)稅的政策的基本依據(jù),我國出口http://en.stonebuy.com/貨物在現(xiàn)階段的退稅是以海關報關出口http://en.stonebuy.com/的增值稅、消費稅應稅貨物為主要對象的,但考慮到國家宏觀調(diào)控的需要和國際慣例接軌,對一些非海關報關出口http://en.stonebuy.com/的特定貨物也實行了退(免)稅。

一 、一般退(免)稅的貨物范圍

出口http://en.stonebuy.com/貨物退(免)稅管理辦法》規(guī)定:對出口http://en.stonebuy.com/的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物,除國家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物和出口http://en.stonebuy.com/企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的部分貨物外,都是出口http://en.stonebuy.com/貨物退(免)稅的貨物范圍。均應予以退還已征增殖稅和消費稅或免征應征的增值稅和消費稅。可以退(免)稅的出口http://en.stonebuy.com/貨物一般應具備以下四個條件:

1、須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。

這兩種稅的具體征收范圍及其劃分,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和〈〈中華人民共和國消費稅暫行條例〉〉對其稅目、稅率(單位稅額)均以明確。強調(diào)要具備這一條件,主要是考慮我國退稅以征稅為前提這一基本原則,因此,我門講退稅,只能是對已征稅的出口http://en.stonebuy.com/貨物退還其已征的增值稅,消費稅稅額,不征稅的出口http://en.stonebuy.com/貨物則不能退還上述“兩稅”。否則,所退稅額就沒有來源。免稅也只能是對應的貨物免稅,不屬于應稅的貨物,則不存在免稅問題。

2、必須是報關離境的貨物。所謂報關離境,即出口http://en.stonebuy.com/,就是貨物輸出海關,這是區(qū)別貨物是否應退(免)稅的重要標準之一。凡是報關不離境的貨物,不論出口http://en.stonebuy.com/企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/以外匯結算還是以人民幣結算,也不論企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/在財務上和其他管理上作任何處理,均不能視為出口http://en.stonebuy.com/貨物予以退(免)稅。

3、必須是在財務上作銷售處理的貨物。現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/財務會計制規(guī)定:出口http://en.stonebuy.com/商品銷售陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運運單,海運以取得出口http://en.stonebuy.com/貨物的裝船提單,空運以取得空運單并向銀行辦理交單后作為銷售收入的現(xiàn)實。出口http://en.stonebuy.com/貨物銷售價格一律以離岸價(FOB)折算人民幣入帳。出口http://en.stonebuy.com/貨物只有在財務上作銷售后,才能辦理退稅,這是因為:

目前,我國對出口http://en.stonebuy.com/貨物退(免)稅的規(guī)定只能適用于貿(mào)易http://www.stonebuy.com/trade/性質(zhì)的出口http://en.stonebuy.com/貨物,非貿(mào)易http://www.stonebuy.com/trade/性質(zhì)的出口http://en.stonebuy.com/貨物,如:向國外捐贈;不作對外銷售而在國外展出的樣品貨物;個人在國內(nèi)購買、國家又允許自帶離境的已征增值稅、消費稅的貨物等是不予退(免)稅的。

4、必須是出口http://en.stonebuy.com/收匯并核銷的貨物。將出口http://en.stonebuy.com/退稅與出口http://en.stonebuy.com/收匯核銷掛鉤可以有效地防止出口http://en.stonebuy.com/企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/高報出口http://en.stonebuy.com/價格騙取退稅,有助于提高出口http://en.stonebuy.com/收匯率,有助于強化出口http://en.stonebuy.com/收匯核銷制度。

出口http://en.stonebuy.com/貨物只有在同時具備上述四個條件情況下,才能向稅務部門申報辦理退稅。否則,不予辦理退稅。

二 、特準退(免)稅貨物范圍 中國http://www.stonebuy.com石材http://www.stonebuy.com/網(wǎng)-外貿(mào)助手-stonebuy.com

出口http://en.stonebuy.com/貨物中,有一些雖然不同時具備上述四個條件的貨物,但由于這些貨物銷售方式、消費環(huán)節(jié)、結算辦法的特殊性,以及國際間的特殊情況,國家特準退還或免征增值稅和消費稅。這些貨物主要有:

1、 對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物;

2、 對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/用于對外修理修配的貨物;

3、 外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物;

4、 企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物;

5、 利用外國政府貸款或國際金額組織貸款,通過國際招標由國內(nèi)企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/中標的機電產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/

6、 對境外帶料加工裝配業(yè)務所使用的出境設備、原材料和散件;

7、 利用中國http://www.stonebuy.com政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口http://en.stonebuy.com/的貨物;

8、 對外補償貿(mào)易http://www.stonebuy.com/trade/及易貨貿(mào)易http://www.stonebuy.com/trade/、小額貿(mào)易http://www.stonebuy.com/trade/出口http://en.stonebuy.com/貨物;

9、 對港澳臺貿(mào)易http://www.stonebuy.com/trade/的貨物;

10、 列名鋼鐵企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/銷售給加工出口http://en.stonebuy.com/企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/用于生產(chǎn)出口http://en.stonebuy.com/貨物的鋼材;

11、 從1995年1月1日起,對外國住華使館、領事館在指定的加油站購買的自用汽油、柴油增值稅實行退稅;

12、 保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/從區(qū)外有進出口http://en.stonebuy.com/經(jīng)營權的企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/購買貨物,保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/將這部分貨物出口http://en.stonebuy.com/或加工后再出口http://en.stonebuy.com/的貨物;

13、 對保稅區(qū)外的出口http://en.stonebuy.com/企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/倉儲并代理報關離境地的貨物;

14、 從1995年7月1日起,對外經(jīng)貿(mào)部批準設立的外商投資性公司,為其所投資的企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/代理出口http://en.stonebuy.com/企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/自產(chǎn)的貨物,如其所投資的企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/屬于外商投資新企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/及老企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/的新上項目,被代理出口http://en.stonebuy.com/的貨物可給予退(免)稅;

15、 從1996年9月1日起,對國家旅游局所屬中國http://www.stonebuy.com免稅公司統(tǒng)一管理的處境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品(包括藥品)等六大類國產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/

16、 從1997年12月23日起,對外國駐華使(領)館及其外交人員購買的列名中國http://www.stonebuy.com產(chǎn)物品;

17、 從1999年9月1日起,對國家經(jīng)貿(mào)委下達的國家計劃內(nèi)出口http://en.stonebuy.com/的原油;

18、 從1999年9月1日起,外商投資企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/采購國產(chǎn)設備;

19、 從2000年7月1日起,對出口http://en.stonebuy.com/企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/出口http://en.stonebuy.com/的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙堿、對硫磷中的乙基對硫磷等貨物;

20、 出口http://en.stonebuy.com/企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物。

三 、特準不予退稅的免稅出口http://en.stonebuy.com/貨物

對一些企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/,雖具有進出口http://en.stonebuy.com/經(jīng)營權,但出口http://en.stonebuy.com/的貨物如屬稅法規(guī)定免征增值稅、消費稅,不予辦理出口http://en.stonebuy.com/退稅。這類特案不予退稅的出口http://en.stonebuy.com/貨物,主要包括以下幾個方面:

1、 來料加工復出口http://en.stonebuy.com/的貨物;

2、 避孕藥片和用具、古舊圖書;

3、 有出口http://en.stonebuy.com/卷煙經(jīng)營權的企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/出口http://en.stonebuy.com/國家出口http://en.stonebuy.com/卷煙計劃內(nèi)的卷煙;

4、 軍用以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/出口http://en.stonebuy.com/軍需部門調(diào)撥的貨物;

5、 國家規(guī)定的其他免稅貨物:

(1) 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/

(2) 飼料;

(3) 農(nóng)膜;

(4) 化肥生產(chǎn)企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/生產(chǎn)銷售的碳酸氫銨、普通過磷酸鈣、復混肥、重鈣;原生產(chǎn)碳酸氫銨、普通過磷酸鈣鈣鎂磷肥產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/的小化肥生產(chǎn)企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/改生產(chǎn)銷售的尿素、磷銨和硫磷銨;

(5) 農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/銷售的敵敵畏、氧樂果、六硫磷等;

(6) 批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機;

(7) 電影制片廠銷售的電影拷貝;

出口http://en.stonebuy.com/享受免征增值稅的貨物,其耗用的原材料、零部件等支出的進項稅額,包括準予低扣的運輸費用所含的進項稅額,不能從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中低扣,應計入產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/成本處理。

四 、特準不予退(免)稅的出口http://en.stonebuy.com/貨物

對有進出口http://en.stonebuy.com/經(jīng)營權的出口http://en.stonebuy.com/企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/出口http://en.stonebuy.com/的一些特定貨物,雖然已經(jīng)征收了增值稅、消費稅,但先行出口http://en.stonebuy.com/貨物退(免)稅辦法規(guī)定,除經(jīng)國家批準屬于進料加工復出口http://en.stonebuy.com/貿(mào)易http://www.stonebuy.com/trade/外,不予退還或免征增值稅、消費稅,主要以下幾方面:

1、 原油(指國家計劃出口http://en.stonebuy.com/的原油)以及中外合作油(氣)田開采的天然氣;

2、 柴油;(1999年12月1日起恢復退稅)

3、 國家禁止出口http://en.stonebuy.com/的貨物,包括天然牛黃,麝香,銅及銅基合金白金等(進料加工復出口http://en.stonebuy.com/除外);

4、 援外出口http://en.stonebuy.com/貨物(利用中華政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口http://en.stonebuy.com/的貨物除外); 中國http://www.stonebuy.com石材http://www.stonebuy.com/網(wǎng)-外貿(mào)助手-stonebuy.com

5、 外貿(mào)企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的一般貨物(出口http://en.stonebuy.com/企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/從小規(guī)模納稅人購進可享受出口http://en.stonebuy.com/退稅的特殊貨物除外);

6、 非指定企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/出口http://en.stonebuy.com/的貴重產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/

7、 有出口http://en.stonebuy.com/卷煙經(jīng)營權的企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/出口http://en.stonebuy.com/國家出口http://en.stonebuy.com/計劃外的卷煙;

8、 從1995年7月1日起,非保稅區(qū)運往保稅區(qū)的貨物;

9、 生產(chǎn)企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/(包括外商投資新企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/及老企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/的新上項目)自營或委托出口http://en.stonebuy.com/的非自產(chǎn)貨物;

10、從1996年4月1日起,非生產(chǎn)企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/、非市縣外貿(mào)企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/購買單位、非基層供銷社和非成套機電設備供應公司銷售給出口http://en.stonebuy.com/企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/出口http://en.stonebuy.com/的貨物(非生產(chǎn)性出口http://en.stonebuy.com/企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/購進原材料委托生產(chǎn)企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/加工并回收出口http://en.stonebuy.com/的貨物除外)。

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