外資企業http://www.stonebuy.com/enterprise/出口http://en.stonebuy.com/退稅有關問題問答

（一）外商投資企業http://www.stonebuy.com/enterprise/自營或委托出口http://en.stonebuy.com/貨物的稅收政策是什么？
答：外商投資企業http://www.stonebuy.com/enterprise/自營或委托出口http://en.stonebuy.com/的貨物，實行"免、抵、退"稅管理辦法。

（二）何為"免、抵、退"稅？
答："免"稅：外商投資企業http://www.stonebuy.com/enterprise/出口http://en.stonebuy.com/貨物本道環節(即出口http://en.stonebuy.com/環節)免稅；"抵"稅：企業http://www.stonebuy.com/enterprise/自營(委托)出口http://en.stonebuy.com/的貨物應予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內銷貨物的應納稅款；"退"稅：企業http://www.stonebuy.com/enterprise/自營(委托)出口http://en.stonebuy.com/貨物占本企業http://www.stonebuy.com/enterprise/全部貨物銷售額50%及以上的，在一個季度內，因應抵頂的稅額大于應納稅額而未抵頂完時，經主管退稅的稅務機關批準，對未抵頂完的稅額予以退稅。當企業http://www.stonebuy.com/enterprise/自營(委托)出口http://en.stonebuy.com/貨物占本企業http://www.stonebuy.com/enterprise/當期全部銷售額不足50%時，未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續抵扣。

（三）"免、抵、退"稅具體計算公式是什么？ 中國http://www.stonebuy.com石材http://www.stonebuy.com/網-外貿助手-stonebuy.com
答：當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期出口http://en.stonebuy.com/貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額）當期出口http://en.stonebuy.com/貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當期出口http://en.stonebuy.com/貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率－退稅率）對于出口http://en.stonebuy.com/貨物征退稅率不一致的進料加工企業http://www.stonebuy.com/enterprise/，則 當期出口http://en.stonebuy.com/貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當期出口http://en.stonebuy.com/貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率－退稅率）－當期海關免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率－退稅率）。當企業http://www.stonebuy.com/enterprise/本季度外銷比例超過50％（含本級數），且季度末應納稅額是負數，予以辦理退稅。

（四）"免、抵、退"稅辦理程序是什么？
答：1．企業http://www.stonebuy.com/enterprise/將貨物報關出口http://en.stonebuy.com/后，即在財務上作銷售帳務處理，在法定納稅期限內，填寫《增值稅一般納稅人申報表》，然后到申報大廳申報預免抵稅額。
　　2．企業http://www.stonebuy.com/enterprise/申報預免抵稅額后，應盡快收集"出口http://en.stonebuy.com/報關單"、"出口http://en.stonebuy.com/收匯核銷單"、"出口http://en.stonebuy.com/發票"等出口http://en.stonebuy.com/單證。取得出口http://en.stonebuy.com/單證紙質資料后，還要到稅務機關指定窗口查詢出口http://en.stonebuy.com/貨物報關單、出口http://en.stonebuy.com/收匯核銷單等單證的電子信息是否齊全。出口http://en.stonebuy.com/單證紙質材料和電子信息都齊全后，分月據實填具《外商投資企業http://www.stonebuy.com/enterprise/免抵退稅月報表》，并附有關出口http://en.stonebuy.com/單證報送到稅務指定的受理窗口。預免抵稅額取得出口http://en.stonebuy.com/單證的寬限期是三個月。
　　3．稅務機關根據企業http://www.stonebuy.com/enterprise/報送的出口http://en.stonebuy.com/退稅單證等資料進行審核，并進行"兩單"電子信息對審，確定實際的免抵稅額后，對企業http://www.stonebuy.com/enterprise/申報的預免抵稅額進行清理；對照企業http://www.stonebuy.com/enterprise/報送的《增值稅一般納稅人申報表》審核評稅，認真審核其進項稅額、內銷收入，調整計算應納稅額，簽署意見后將《外商投資企業http://www.stonebuy.com/enterprise/免抵退稅月報表》二、四聯退給企業http://www.stonebuy.com/enterprise/。
　　4.企業http://www.stonebuy.com/enterprise/在取得一個季度內所有月份經稅務機關審批的《外商投資企業http://www.stonebuy.com/enterprise/免抵退稅月報表》的相關聯次后，符合退稅條件的，填具《外商投資企業http://www.stonebuy.com/enterprise/免抵退稅季報表》，附有關資料，送稅務機關指定的受理窗口申請退稅。中國http://www.stonebuy.com石材http://www.stonebuy.com/網-外貿助手-stonebuy.com

（五）報送《外商投資企業http://www.stonebuy.com/enterprise/免抵退稅月報表》需附送什么資料？
答：1．一般的外商投資企業http://www.stonebuy.com/enterprise/需要附送的單證：
　　　 (1)出口http://en.stonebuy.com/貨物報關單(出口http://en.stonebuy.com/退稅專用聯，蓋有海關驗訖章及海關官員私章)
　　　 (2)出口http://en.stonebuy.com/收匯核銷(出口http://en.stonebuy.com/退稅專用聯，經外匯管理局核銷章及私章)
　　　 (3)出口http://en.stonebuy.com/發票(稅務聯、蓋財務專用章)
　　2．屬于委托出口http://en.stonebuy.com/貨物的企業http://www.stonebuy.com/enterprise/，還必須加送代理協議(原件)等。
　　3．有辦理虛擬進項稅額的企業http://www.stonebuy.com/enterprise/，須加送《進料加工貿易http://www.stonebuy.com/trade/申報表》有效復印件。

（六）辦理"免、抵、退"稅需附送什么資料？
答：1、稅務機關審批完畢的《外商投資企業http://www.stonebuy.com/enterprise/免抵退稅月報表》(退稅專用聯)
　　2、《增值稅一般納稅人申報表》有效復印件；
　　3、出口http://en.stonebuy.com/銷售收入帳及應交增值稅帳有效復印件；
　　4、本季度內有繳稅的企業http://www.stonebuy.com/enterprise/，要加送稅收繳款書復印件。

（七）什么是虛擬進項？
答：目前國家規定的出口http://en.stonebuy.com/退稅率中，有部分產品http://www.stonebuy.com/sample/的出口http://en.stonebuy.com/退稅率低于征稅率，這就導致企業http://www.stonebuy.com/enterprise/需負擔出口http://en.stonebuy.com/貨物FOB價乘以征退稅率差的稅金，即"免、抵、退"稅計算公式中的"不予免征、抵扣和退稅的稅額"。對于出口http://en.stonebuy.com/征退稅率不一致的進料加工企業http://www.stonebuy.com/enterprise/而言，幾乎沒有進項稅額，按此計算稅負很高。所以"免、抵、退"稅計算公式中，準許這些進料加工企業http://www.stonebuy.com/enterprise/將免稅進口料件視同已征稅貨物，在計算是給予抵扣。虛擬進項具體計算公式＝當期海關免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率－退稅率）。

（八）虛擬進項辦理程序有哪些？
答：1．進料加工合同的備案：企業http://www.stonebuy.com/enterprise/在海關辦出進料加工手冊后，持市外資委或各區外資局簽發的《加工貿易http://www.stonebuy.com/trade/業務批準證》原件、復印件(應注有海關手冊號)，向稅務機關備案，原件蓋我稅務機關印章后由企業http://www.stonebuy.com/enterprise/留存，復印件由稅務機關留存。
　　2．進口料件虛擬進項的審核：企業http://www.stonebuy.com/enterprise/提出虛擬進項申請，應填寫《生產企業http://www.stonebuy.com/enterprise/進料加工貿易http://www.stonebuy.com/trade/申請表》，并提供相應的進口手冊和進口報關單的原件、復印件，核對無誤后原件退回、復印件稅務機關留存。