在退稅率不斷調整、貿易http://www.stonebuy.com/trade/經營方式不斷變化的情況下，采用不同的退稅籌劃方法，可以使企業http://www.stonebuy.com/enterprise/最大限度地享受國家優惠政策，從而提高企業http://www.stonebuy.com/enterprise/的經濟效益。

     1.貨物收購方式不同對出口http://en.stonebuy.com/退稅的影響

     一般情況下，對退稅率小于征稅率的貨物，出口http://en.stonebuy.com/企業http://www.stonebuy.com/enterprise/從小規模納稅人處進貨，比一般納稅人處進貨所實現的出口http://en.stonebuy.com/盈利高。這是因為，從小規模納稅人處進貨，征稅率為6％，退稅率也是6％，不會因征退稅率的不同而產生增值稅差額并提高出口http://en.stonebuy.com/成本；而從一般納稅人處進貨，貨物退稅率低于征稅率，按規定其產生的征退稅差額須計入出口http://en.stonebuy.com/商品成本中。兩者相比，前者進貨方式下出口http://en.stonebuy.com/成本較低，但盈利相對較高。

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     出口http://en.stonebuy.com/企業http://www.stonebuy.com/enterprise/對國外來料加工復出口http://en.stonebuy.com/的業務，大致有三種方式：一是國外料件正常報關進口，繳納進口環節的增值稅（或消費稅）及關稅，加工復出口http://en.stonebuy.com/后再申請退還增值稅（或消費稅）；二是進料加工方式，加工復出口http://en.stonebuy.com/后，可對生產及加工環節的已繳納的增值稅申請辦理出口http://en.stonebuy.com/退稅；三是來料加工方式下免征加工費應繳的增值稅，且對其已耗的國產料件也不辦理出口http://en.stonebuy.com/退稅。從企業http://www.stonebuy.com/enterprise/的角度，前種稅收籌劃方式應當舍棄，至于后兩種方式是否采用，需作具體分析。

     （1）在出口http://en.stonebuy.com/貨物的退稅率小于征稅率時，作為出口http://en.stonebuy.com/企業http://www.stonebuy.com/enterprise/，當加工復出口http://en.stonebuy.com/耗用的國產料件比較少的情況下，應選擇來料加工方式。

     因為來料加工業務免征增值稅，而進料加工方式雖可辦理增值稅退稅，因退稅率低于征稅率，其征退稅間差額須計入出口http://en.stonebuy.com/貨物成本，故此種方法成本較大。相反，當料件加工使用的國產料件較多時，因進料加工貿易http://www.stonebuy.com/trade/方式下可辦理出口http://en.stonebuy.com/退稅，雖因退稅率低于征稅率會增加出口http://en.stonebuy.com/成本，但與來料加工貿易http://www.stonebuy.com/trade/方式相比，當耗用國產料件數額增加到一定程度時，前者的成本等于甚至小于后者的成本。因為在來料加工方式下，耗用的國產料件越多，因其不能辦理退稅，會存在出口http://en.stonebuy.com/成本隨國產料件數量的增加而增大的現象。另外，作為出口http://en.stonebuy.com/企業http://www.stonebuy.com/enterprise/，對退稅率小于征稅率的貨物，對進料加工的貨物可采用委托加工或者作價加工方式。一般情況下，選擇委托加工比選擇作價加工能使企業http://www.stonebuy.com/enterprise/得到更多的經濟效益。

     例如：某外貿公司1999年下半年開展進料加工服裝業務，免稅料件經所涉海關及稅務機關監管，假如海關核定的進口料件免稅，且計稅組成價格為300萬元，加工費為100萬元，貨物出口http://en.stonebuy.com/后可辦理出口http://en.stonebuy.com/退稅9萬元(假設征稅率為17％，退稅率為9％)；如果該企業http://www.stonebuy.com/enterprise/將免稅進口的料件作價銷售給其它加工企業http://www.stonebuy.com/enterprise/，然后再購回成品出口http://en.stonebuy.com/，假設以300萬元作價銷售給其他加工企業http://www.stonebuy.com/enterprise/進行加工，并以400萬元(貨物增值仍然為100萬元)購回后再出口http://en.stonebuy.com/，則可辦理出口http://en.stonebuy.com/退稅-15萬元(400x 9％-300x17％＝-15萬元)，即不但不退稅，還應補繳15萬元的增值稅，造成這一現象的根本原因是退稅率小于征稅率。故在進料加工方式下，企業http://www.stonebuy.com/enterprise/應選擇委托加工而非作價加工。

     （2）在出口http://en.stonebuy.com/貨物耗用國產料件較少的情況下，若出口http://en.stonebuy.com/企業http://www.stonebuy.com/enterprise/開展國外料件加工復出口http://en.stonebuy.com/業務，應該選擇來料加工貿易http://www.stonebuy.com/trade/方式，而非進料加工方式。另外，在進料加工貿易http://www.stonebuy.com/trade/方式情況下，無論貨物的退稅率是否小于征稅率，實行“免、抵、退”的現行稅收管理辦法，其加工貨物的成本要比實行“先征后退”的管理辦法低很多。因為，按稅法規定的計稅程序和公式計算，這二種管理辦法下出口http://en.stonebuy.com/貨物的增值稅稅負雖然相同，但因“先征后退”的程序是先對出口http://en.stonebuy.com/貨物征稅后再退稅，須占用一定數額的生產流動資金，這不僅會增加企業http://www.stonebuy.com/enterprise/的資本成本，而且會影響企業http://www.stonebuy.com/enterprise/現金流量的周轉。而在“免、抵、退”稅收管理方式下，因出口http://en.stonebuy.com/貨物應退稅抵減了當期內銷貨物的應納增值稅，從而減少了增值稅資金的占壓，進而大大降低了資金成本。

     對于退稅率等于征稅率的產品http://www.stonebuy.com/sample/，無論其利潤率有多高，采用“免抵、退”的自營出口http://en.stonebuy.com/貿易http://www.stonebuy.com/trade/方式比采用來料加工等“不征不退”的免稅方式要優惠。因為這二種方式出口http://en.stonebuy.com/貨物均不征稅，但采用“免、抵、退”方式可以退還全部的進項稅，而免稅方式則要將該項稅計入成本。

     總之，不同貿易http://www.stonebuy.com/trade/經營方式或者不同計退稅方式對企業http://www.stonebuy.com/enterprise/的成本和收益及現金流轉有很大影響。綜合考慮，出口http://en.stonebuy.com/企業http://www.stonebuy.com/enterprise/是采用來料加工方式還是進料加工方式，還應注意貨物的所有權問題。來料加工方式下，料件和成品的所有權都歸外商所有承接來料加工的出口http://en.stonebuy.com/企業http://www.stonebuy.com/enterprise/只收取加工費(工繳費)，出口http://en.stonebuy.com/企業http://www.stonebuy.com/enterprise/也沒有定價權；但進料加工方式下，料件及加工后的成品的所有權及定價權都歸承接進料加工的出口http://en.stonebuy.com/企業http://www.stonebuy.com/enterprise/，因此，企業http://www.stonebuy.com/enterprise/可通過提高貨物售價來增大出口http://en.stonebuy.com/產品http://www.stonebuy.com/sample/的盈利率，從而最大限度地提高出口http://en.stonebuy.com/退稅的數額。

     3.貨物出口http://en.stonebuy.com/方式不同對出口http://en.stonebuy.com/退稅的影響 中國http://www.stonebuy.com石材http://www.stonebuy.com/網-貿易http://www.stonebuy.com/trade/助手-stonebuy.com

     沒有出口http://en.stonebuy.com/經營權的生產企業http://www.stonebuy.com/enterprise/委托(也只能委托)出口http://en.stonebuy.com/自產貨物，并沒規定采用何種退稅管理辦法。但凡消費稅征稅范圍內的貨物，須實行先征后退管理辦法。有出口http://en.stonebuy.com/經營權的生產企業http://www.stonebuy.com/enterprise/自營出口http://en.stonebuy.com/或委托出口http://en.stonebuy.com/的國產貨物，除另有規定的外，一律實行“免、抵、退”稅收管理方法；屬消費稅征稅范圍內的貨物，免征消費稅。有出口http://en.stonebuy.com/經營權的生產企業http://www.stonebuy.com/enterprise/和外貿企業http://www.stonebuy.com/enterprise/，既可自營出口http://en.stonebuy.com/貨物，也可委托出口http://en.stonebuy.com/貨物。而且這兩種方式下，除了對不能退稅的貨物外，企業http://www.stonebuy.com/enterprise/都可自行辦理出口http://en.stonebuy.com/貨物的退稅。同時，出口http://en.stonebuy.com/企業http://www.stonebuy.com/enterprise/也可采取貨物買斷方式或將貨物再調撥銷售給其它外貿企業http://www.stonebuy.com/enterprise/后再出口http://en.stonebuy.com/，并辦理出口http://en.stonebuy.com/退稅。

     （1）當外貿企業http://www.stonebuy.com/enterprise/出口http://en.stonebuy.com/貨物受出口http://en.stonebuy.com/配額(出口http://en.stonebuy.com/許可證)限制或外貿企業http://www.stonebuy.com/enterprise/所在地出口http://en.stonebuy.com/退稅指標不足，或某些人為原因影響正常出口http://en.stonebuy.com/退稅時，外貿企業http://www.stonebuy.com/enterprise/可將已收購的貨物委托或再調撥銷售給其它外貿企業http://www.stonebuy.com/enterprise/出口http://en.stonebuy.com/，收匯后，前者由自己辦理退稅，后者由接受調撥貨物的外貿企業http://www.stonebuy.com/enterprise/辦理推稅。這兩種方式下，雙方都可自行結匯且誰辦理出口http://en.stonebuy.com/退稅都不影響退稅。這樣，企業http://www.stonebuy.com/enterprise/可在貨物出口http://en.stonebuy.com/收匯后及時取得應推的稅款。

     （2）享有產品http://www.stonebuy.com/sample/自營出口http://en.stonebuy.com/經營權的生產企業http://www.stonebuy.com/enterprise/，在出口http://en.stonebuy.com/退稅率低于征稅率時，如選擇通過將自產貨物銷售給相關聯外貿企業http://www.stonebuy.com/enterprise/出口http://en.stonebuy.com/并由其退稅的辦法，可使生產企業http://www.stonebuy.com/enterprise/得到更多的出口http://en.stonebuy.com/退稅補貼。因為目前在稅務上只對企業http://www.stonebuy.com/enterprise/所得稅方面的關聯有些規定，而對流轉稅方面的關聯規定甚少。

     4.與國外公司簽定并執行成套工程項目合同時

     現行的出口http://en.stonebuy.com/退稅政策及法規主要是針對出口http://en.stonebuy.com/貨物而設計的。假如企業http://www.stonebuy.com/enterprise/在出口http://en.stonebuy.com/成套設備（包括土建、安裝材料）合同中還包括一些勞務，那在這種情況下，應如何辦理出口http://en.stonebuy.com/退稅呢？假如外貿公司與國內總包單位簽定了包括設備供貨、土建安裝等內容的總包合同，外貿公司可向國家稅務總局申請國內總包價85%的部分，作為出口http://en.stonebuy.com/貨價申請退稅額度，并及時從國內總包單位或下屬分包單位或設備、材料供應廠商取得專用繳款書、增值稅專用發票，以便在貨物出口http://en.stonebuy.com/后及時向稅務部門辦理退稅。

     經測算，這種單獨向國家稅務局申請成套工程項目合同退稅額度的方式，要比將成套工程合同分拆成設備（包括材料）及土建、安裝等勞務兩大部分，可使企業http://www.stonebuy.com/enterprise/多得退稅款5%--10%左右。

     外貿企業http://www.stonebuy.com/enterprise/遠期收匯且時間較長時，為加快資金周轉，降低資金成本，在收匯前，企業http://www.stonebuy.com/enterprise/可憑國外公司提供的銀行付款保函、期票、該國政府的擔保函、出口http://en.stonebuy.com/收匯保險單等單據的復印件，向國家稅務局單獨申請退稅額度。