今年6月29日,中華人民共和國商務(wù)部與香港財(cái)政司正式簽署《內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》(CloserEconomicPartnershipArrangement,"CEPA")。CEPA規(guī)定內(nèi)地將自2004年1月1日起,對(duì)原產(chǎn)香港進(jìn)口金額較大的273個(gè)稅目的產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/實(shí)行零關(guān)稅。這273個(gè)稅目的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)將于2004年1月1日前磋商確定。內(nèi)地將不遲于2006年1月1日對(duì)以上273種以外原產(chǎn)香港的進(jìn)口貨物實(shí)行零關(guān)稅。此舉最直接的目的在于促進(jìn)香港制造業(yè)渡過艱難時(shí)期,增加香港社會(huì)就業(yè)率,從而促進(jìn)香港整個(gè)經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)。但是,如果目前的出口http://en.stonebuy.com/退稅體制和政策不及時(shí)調(diào)整,CEPA將面臨企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/"套稅"的嚴(yán)重挑戰(zhàn)。

　　一、出口http://en.stonebuy.com/退稅功不可沒

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局目前的規(guī)定,出口http://en.stonebuy.com/貨物的退稅率共有五擋,即17%、15%、13%、5%、6%,具體以國家稅務(wù)總局《出口http://en.stonebuy.com/貨物退稅稅率對(duì)照表》為準(zhǔn)。其中按17%和15%退稅的主要是服裝；機(jī)械http://www.stonebuy.com/machine/及設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/、運(yùn)輸工具、儀器儀表四大類機(jī)電產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/；服裝以外的紡織原料及其制品；四大類機(jī)電產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/以外的其他機(jī)電產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/；農(nóng)機(jī)、鐘表、鞋、陶瓷、玩具及運(yùn)動(dòng)用品、箱包、有機(jī)化工原料等。中國http://www.stonebuy.com石材http://www.stonebuy.com/網(wǎng)-外貿(mào)助手-stonebuy.com
　　2002年,國家安排出口http://en.stonebuy.com/退稅預(yù)算1250億元。2003年1-6月,國家稅務(wù)局分4批下達(dá)了1072億元的出口http://en.stonebuy.com/退稅指標(biāo),再加上各商業(yè)銀行的出口http://en.stonebuy.com/退稅賬戶托管貸款約500億元,2002年以來企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/共可獲得約2822億元的出口http://en.stonebuy.com/退稅款。而出口http://en.stonebuy.com/退稅適用17%和15%高退稅稅率的產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/也是我國主要的出口http://en.stonebuy.com/產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/。以紡織品、服裝和機(jī)電產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/為例,2002年出口http://en.stonebuy.com/總額3255.7億美元,其中紡織品和服裝出口http://en.stonebuy.com/共617.7億美元,占出口http://en.stonebuy.com/的比重為20%,機(jī)電產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/出口http://en.stonebuy.com/1570.8億美元,占出口http://en.stonebuy.com/的比重為48.2%,兩者合計(jì)占出口http://en.stonebuy.com/的比重為68.2%。2003年1-5月出口http://en.stonebuy.com/1558.6億美元,其中上述產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/出口http://en.stonebuy.com/共1063.3億美元,占出口http://en.stonebuy.com/比重為68.2%。出口http://en.stonebuy.com/退稅款占出口http://en.stonebuy.com/額的7.1%,可見出口http://en.stonebuy.com/退稅對(duì)出口http://en.stonebuy.com/的持續(xù)快速增長和GDP的增長起到了十分重要的作用。

　　二、零關(guān)稅形成巨大的退稅盈利空間

　　CEPA附件1顯示,273個(gè)稅目的進(jìn)口最惠國關(guān)稅稅率在1.5%-35%之間,其中服裝的進(jìn)口最惠國關(guān)稅稅率在17%-20%。而商品的出口http://en.stonebuy.com/退稅率在5%-17%之間,其中服裝類的出口http://en.stonebuy.com/退稅稅率為17%,紡織品為15%。假設(shè)內(nèi)地A公司向香港B公司出口http://en.stonebuy.com/棉花,出口http://en.stonebuy.com/退稅稅率為13%,香港B公司將棉花織成棉布后賣回內(nèi)地A公司,進(jìn)口稅率為零,然后內(nèi)地A公司將棉布制成棉制針織T恤衫再出口http://en.stonebuy.com/香港B公司,出口http://en.stonebuy.com/退稅稅率為17%,這比內(nèi)地A公司直接將棉花織布再做成針織T恤衫出口http://en.stonebuy.com/到香港B公司會(huì)多出13%的"套稅"收益(定義為"騙稅"目前似乎法律依據(jù)不足,暫稱之為"套稅"吧,因?yàn)楦鶕?jù)有關(guān)解釋,出口http://en.stonebuy.com/騙稅行為,指外經(jīng)貿(mào)企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/從事"四自三不見"等買單業(yè)務(wù)和采用偽造、涂改及套取的出口http://en.stonebuy.com/退稅憑證申報(bào)退稅,以取得國家出口http://en.stonebuy.com/退稅款的行為)。
　　進(jìn)一步假設(shè),香港B公司將T恤衫通過各種方式打上香港原產(chǎn)地的證明后再銷回內(nèi)地A公司,這樣內(nèi)地A公司就有可能再獲得17%的退稅收益；或者在以上交易過程中,內(nèi)地A公司將從香港B公司進(jìn)口的棉布通過各種方式以一般貿(mào)易http://www.stonebuy.com/trade/的名義再對(duì)外出口http://en.stonebuy.com/,則也有可能再獲得15%的出口http://en.stonebuy.com/退稅款。這樣,A公司與B公司交易的結(jié)果就是雙方不僅會(huì)得到13%的"套稅"收益,還有可能騙得15%以上的出口http://en.stonebuy.com/退稅收益,其總收益達(dá)28%以上。這樣高的收益率,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過大多數(shù)企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/的投資收益率。即使內(nèi)地與香港雙方采取了CEPA規(guī)定的
　　"事先由特區(qū)政府核定產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/確實(shí)在港生產(chǎn),并由雙方核定產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/清單和確定原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)"以及"雙方將加強(qiáng)和擴(kuò)大行政互助的內(nèi)容和范圍,包括制訂和實(shí)施嚴(yán)格的原產(chǎn)地證簽發(fā)程序,建立核查監(jiān)管機(jī)制,實(shí)行兩地發(fā)證和監(jiān)管機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)、電子數(shù)據(jù)交換等措施"。并且不斷加大打擊出口http://en.stonebuy.com/騙稅力度,相信不少企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/還是會(huì)想方設(shè)法鉆空子甚至挺而走險(xiǎn)來獲取巨額的退稅收益。如葆祥河北進(jìn)出口http://en.stonebuy.com/集團(tuán)公司騙稅案,該公司在1997年4月到2000年2月期間,共接受潮陽市富興行皮革服裝廠等69戶企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/虛開的增值稅專用發(fā)票1545份,并利用這些發(fā)票騙取出口http://en.stonebuy.com/退稅款1.64億元,這是我國迄今發(fā)現(xiàn)的國有企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/最大騙取出口http://en.stonebuy.com/退稅案。又如湖北"3？10"特大騙取出口http://en.stonebuy.com/退稅案,犯罪嫌疑人劉基盆利用國家出口http://en.stonebuy.com/退稅政策,偽造出口http://en.stonebuy.com/報(bào)關(guān)單,虛開增值稅發(fā)票1.034億元,先后騙取稅款1500多萬元。無怪乎國務(wù)院曾專門召開打擊騙取出口http://en.stonebuy.com/退稅工作座談會(huì),朱熔基總理到會(huì)并指出打擊騙取出口http://en.stonebuy.com/退稅是繼嚴(yán)厲打擊走私和騙匯活動(dòng)之后,又一次集中力量打擊進(jìn)出口http://en.stonebuy.com/環(huán)節(jié)犯罪行為的專項(xiàng)斗爭。

　　三、退與不退,兩難的選擇中國http://www.stonebuy.com石材http://www.stonebuy.com/網(wǎng)-外貿(mào)助手-stonebuy.com

　　香港一直是內(nèi)地主要的貿(mào)易http://www.stonebuy.com/trade/伙伴之一,2001年、2002年和2003年1-5月,內(nèi)地向香港出口http://en.stonebuy.com/總值分別為465.5億美元、584.7億美元和267.7億美元,分別占內(nèi)地出口http://en.stonebuy.com/總值的17.5%、18.0%和17.2%,在內(nèi)地對(duì)全球國家和地區(qū)的出口http://en.stonebuy.com/排名中香港一直保持在第二或第三位。今年以來,盡管受SARS的影晌,但1-5月份內(nèi)地對(duì)香港的出口http://en.stonebuy.com/額仍超過了內(nèi)地對(duì)日本的出口http://en.stonebuy.com/,香港在亞洲地區(qū)中排在出口http://en.stonebuy.com/第一位,在全球排在第二位,出口http://en.stonebuy.com/額也比上年同期增長了27.7%,可見香港對(duì)于內(nèi)地出口http://en.stonebuy.com/的重要性。
　　假定2003年內(nèi)地對(duì)香港出口http://en.stonebuy.com/全年保持27.7%的增長速度,則2003年預(yù)計(jì)內(nèi)地對(duì)香港出口http://en.stonebuy.com/總額將達(dá)到746.7億美元。若68.2%為服裝和機(jī)電類產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/,按15%的出口http://en.stonebuy.com/退稅稅率計(jì)算退稅額,其余出口http://en.stonebuy.com/產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/按5%最低稅率計(jì)算退稅額,則內(nèi)地應(yīng)為出口http://en.stonebuy.com/到香港的產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/退稅730億元人民幣,再加上2002年底政府拖欠的應(yīng)退未退稅款450億元(全國共拖欠2500億元,香港按18.0%的出口http://en.stonebuy.com/比例計(jì)算),則內(nèi)地2003年底應(yīng)向出口http://en.stonebuy.com/到香港的產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/總共支付退稅款1180億元。
　　面對(duì)這筆巨大的退稅支出,若繼續(xù)堅(jiān)持原來的退稅政策不變,則政府首先會(huì)面臨巨大的財(cái)政支出壓力,怎么去籌措1180億元的資金?其次會(huì)面臨巨大的監(jiān)管成本,因?yàn)?a >出口http://en.stonebuy.com/退稅與香港產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/進(jìn)口零稅率的關(guān)系若監(jiān)管不好,就會(huì)為部分企業(yè)http://www.stonebuy.com/enterprise/"套稅"、騙稅提供巨大的贏利空間,而要防止這種"套稅"、騙稅行為,則內(nèi)地與香港雙方的監(jiān)管成本勢必大大提高。如果取消對(duì)出口http://en.stonebuy.com/到香港的產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/的退稅政策,則一來政府信用和形象會(huì)大受影響,二來勢必影響內(nèi)地對(duì)香港的出口http://en.stonebuy.com/,進(jìn)而影響內(nèi)地的出口http://en.stonebuy.com/總量,這又是政府極不愿意看到的。那么,剩下的就只有對(duì)現(xiàn)行的出口http://en.stonebuy.com/退稅政策進(jìn)行重大調(diào)整了,而這也是一個(gè)事關(guān)全局的問題。

　　四、原產(chǎn)地規(guī)則,能跨過出口http://en.stonebuy.com/退稅這道坎嗎?

　　CEPA為保證內(nèi)地能在2004年1月1日正式對(duì)原產(chǎn)于香港的273個(gè)稅目的產(chǎn)品http://www.stonebuy.com/sample/實(shí)行零關(guān)稅進(jìn)口,專門用兩個(gè)附件一一附件2《原產(chǎn)地規(guī)則》和附件3《原產(chǎn)地證簽發(fā)程序和合作監(jiān)管機(jī)制》闡述了有關(guān)內(nèi)容。由于目前附件尚未正式簽署,其內(nèi)容不得而知,但可以想到,由于我國在建立完善的原產(chǎn)地規(guī)則方面尚處于初期階段,內(nèi)地稅務(wù)征收體系和監(jiān)管體系還存在許多漏洞,內(nèi)地與香港的法律體系與監(jiān)管方式還存在差異,故原產(chǎn)地規(guī)則和監(jiān)管機(jī)制需要在實(shí)踐中逐步完善。離2004年已經(jīng)不遠(yuǎn)了,人們對(duì)《原產(chǎn)地規(guī)則》和《原產(chǎn)地證簽發(fā)程序和合作監(jiān)管機(jī)制》正拭目以待,希望不會(huì)讓人失望。